进项发票认证抵扣流程：2026长期资产抵扣期限规定详解

从2026年1月1日这个时间点开始, 《长期资产进项税额抵扣暂行办法》（财政部 税务总局公告2026年第15号）就开始正式执行了。在此之前, 国家税务总局货物和劳务税司最近发布了即问即答的内容。

这一内容把企业在心里最关心的几个核心问题, 一个一个都讲清楚了。这些问题包括范围界定、500万门槛、净值计算, 还有调整年限等等。

一、请问究竟哪些方面的资产可以算得上是长期资产呢。

第二类: 固定资产、无形资产以及不动产。

类型

具体包含

固定资产

所谓机器, 还包括各类设备、各种工具, 以及其他那些器具。

无形资产

专利、商标和软件等等这些法律上的权利, 还有那些知识方面的成果。

不动产

包括了建筑装饰材料, 也包括了中央空调系统, 还有电梯设备, 消防设施, 光伏发电技术, 以及智能化楼宇设备这些东西。

这里需要特别留意, 针对那些租进来的资产、临时搭建的建筑设施, 还有房地产公司作为存货来记账的项目, 都不得套用这个办法里的规定。至于经营租赁或者融资租赁的情形, 一律还得按照过去已有的规定去执行和处理。

二、具体的“五百万元”这个门槛到底是怎么进行卡控的。

其数额超过五百万进项发票认证抵扣流程 抵扣期限规定云政通区块链云政通官渡区服务云政通经开区服务，而且这个额度是需要每一年都进行相应调整的。

只要满足了下面的任意一条规则, 那么在涉及混合用途的情况时, 都必须遵循一个特定的操作流程, 这个流程的具体做法是先进行全额抵扣的处理, 然后就按照时间来每年进行调整更新。

1. 在2026年1月1日之后取得, 原值超过500万的单项长期资产。

2. 在2025年结束之前完成入账, 等到2026年之后再进行资本化的改造工作, 并且在实施改造之后, 其原本的价值会超过500万元。

金额不能超过500万元, 这个数额会直接用来全额抵扣。

针对那些原值没有超过500万元的混合用途且属于长期的资产, 其进项税额可以一次性进行全额抵扣, 不需要再去每年逐步调整。

只要是专门用在那些需要交税的项目上面的, 不管这个数是大还是小, 都可以把全部的钱拿来抵扣, 这里头完全不需要再去管什么分好几年慢慢调整的麻烦事儿。

三、关于调整年限具体有多长的问题是什么?

关于起算的具体时点是这样的, 应当从长期资产取得或者是经过资本化改造完成的那个时间点开始算起, 同时还需要满足资产的原始价值超过了五百万这个条件, 然后在首次计提折旧的那个月份, 就正式开始计算了。

在调整的年限范围之内, 如果发生了资本化的改造, 并且按照会计制度的规定停止了计提折旧, 那么调整年限的计算就会先暂停下来不继续算了；等重新开始计提了之后, 这个时间也就接上了。

不过呢, 如果是调整的年限都已经给过完了, 在这之后又搞了一次那种要资本化的改造, 而且弄完之后新增的价值还超过了500万这个数, 那就算作是一项全新的好用的长期资产出来, 这新资产的时间也得从头再重新算一遍。

四、净值的计算方式一共有两种, 在实际操作的过程中千万不要把它们给混在一起了。

资产类型

净值计算方法

其数量超过了五百多万之多, 这一点是依据第九条规定所明确指出的。

按照税法里的计算公式, 就是用原值去乘以。

已经取得的月份数, 除以调整年限再乘以12。

其金额不会超过五百万元, 并且它被归类在其他长期资产里面。

按照会计方面的制度要求来计提了折旧之后, 所剩下的那部分金额。

这一点必须引起大家的高度关注, 也就是对于那些金额超过500万的长期资产来说, 是绝对不能使用通过会计方法算出来的折旧余额去代替用税法公式计算得出的净值。因为前一种方法和后一种方法的计算逻辑是不一样的, 所以最终得到的结果也会出现差别。

五、当用途发生了改变的时候, 应当如何处理呢。

这是实务中最高频的场景云政通财税出口退税云政通昆明园区企业，记住一个核心公式：

这个不得进行抵扣的进项税额的数值, 或者是那个可以拿来抵扣的进项税额, 在计算的时候, 是拿长期资产所对应的那部分进项税额去乘以它的净值率。

所谓的净值率, 它就是拿当月期的期初净值, 去除以原值, 然后再乘以百分之一百。

把场景一变一下, 从需要交税的状态转变到不需要交税或者是采用简易计税方法的状态, 这个过程在会计上叫做进项税额转出。

那些已经抵扣了进项税额的长期资产, 如果被改变成专门用于免税项目或者简易计税项目这些不允许进行税额抵扣的项目的话, 那么在改变用途的那个当月计算出来一个不得抵掉的进项税额数。然后把这个数的进项税额从当期的进项税额里面转出去。

在第2个场景中, 原本是免税或者实行简易计税办法的项目, 现在要转入到应税的范畴里面来。

对于那些原本被专门用于不得进行税额抵扣的项目的长期资产, 如果其用途转变为需要缴税或者是混合使用状态的情况, 那么在发生改变用途的那一个月份里, 同样需要对可以抵扣的进项税额进行计算。

在场景三这个状况里, 从需要缴纳税收的应税状态, 转向混合用途的状态。

在此之前, 如果它是专门用来做那些需要交税的项目的话, 那么在现在这种情况变成了混着用的情形时, 是不用回头去调整以前已经抵扣掉的进项税的, 可是, 得从这个混合使用的这一天开始往后, 一年接一年地去做调整。

当设定的年限调整到满的情况以后, 接下来需要改变使用的用途。

不需要再进行任何调整了, 当约定的调整年限期满之后, 不管具体的用途发生了什么样的改变, 之前涉及的进项税额都一律不再进行调整。

六、在完成了资本化改造之后, 需要采取特殊的处理方式。

原值是不超过500万元的那些资产, 在经过了资本化改造之后, 如果原值变得超过了500万元, 那么就属于第九条规定里的第二段所说的那种长期资产, 具体的处理办法是:

七、在实施处理的过程中具体是采取怎样的措施。

处置方式

处理规则

针对整体的处置情况, 我们是采取一般计税的方法来进行处理的。

无需额外调整

整个处理起来, 这种操作一般是拿来说明像什么免税啊这类情形的。

依照那个第七条所作出的有关规定, 进行转账操作。

部分处置

按照账面价值所占的比例来划定需要处置的那一部分, 并且针对这部分内容依据相关规定进行修改和调整；而对于没有被处置的剩余部分, 则继续在剩下的年限里面进行相应的调整工作。

八、必须要把台账建立起来！

按照规定, 《暂行办法》里头写得很清楚, 纳税人那边是得把长期的资产进项税额抵扣的账给建起来。这账本里头的记录内容呢, 就是要把那些单项长期资产的本来价值超过了500万元的那些资产是怎么拿到的、怎么用的、最后是怎么处置的, 还有相关的抵扣情况, 都得一一记录下来。

有个让人高兴的消息。国家税务总局已经在电子税务局上增加了“长期资产进项税额抵扣台账”这个模块。它的操作路径是。我要办税, 然后进入税费申报及缴纳。接着找到长期资产管理。最后点进长期资产进项税额抵扣台账。纳税人可以自己去决定要不要用这个功能。这样做的目的是让核算工作变得更轻松。能够减轻负担。

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