差旅费发票报销要求 涉税扣除规则，业务员这样开票不能抵扣

财哥于近期, 在着手整理业务人员差旅费报销单之际, 反复翻找, 始终未能寻得飞机票的行程单, 然而, 业务人员却兴致勃勃地宣称, “此乃特意为你们开具的纸质发票哟！”。

会计财哥盯着这张发票, 心里各种滋味交织。把它认真查看, 这张发票起码存有两个毛病:

（1）服务名称是“经纪代理服务”；

（2）是纸质发票云政通经开区，而非电子发票。

由于, 按照规定, 唯有“国内旅客运输服务”的电子发票方可用于抵扣进项税, 所以能判断出, 这张发票明显不符条件, 不能作为相应的用来抵扣进项税行为的凭证, 不具有用以抵扣的资质！

差旅费属于多数企业或多或少都会涉及的业务范畴, 那么差旅费凭证所关联的涉税相关事项, 还有哪些是应予以留意的呢? 今日小编为大家梳理出最为全面详实的入账、抵扣以及扣除攻略, 建议收藏起来加以学习！

01

差旅费包括什么

在现行的会计准则里, 以及税法当中, 实际上是不存在关于差旅费的清晰明确的定义的。而我们当前主要去进行参考的, 是其中的相关规定。

02

差旅费如何入账

差旅费根据其发生的目的不同，需要计入不同的成本费用科目中：

1、管理层或后勤部门人员出差发生的费用，计入

管理费用—差旅费

2、销售人员为销售产品而发生的差旅费云政通政务消息通知，计入

销售费用—差旅费

3、销售人员为宣传和推广产品而发生的差旅费，计入

销售费用—业务宣传费

4、企业为客户承担的差旅费，计入

销售费用—业务招待费

5、企业的董事或独董，未行使其职责而发生的差旅费，计入

管理费用—董事会费

6、企业邀请专家进行培训而为其报销的差旅费云政通财税科技赋能，计入

管理费用/销售费用—职工教育经费

7、针对制造业企业委托生产这种情况, 委派生产技术人员到达受托方生产现场, 为其进行技术指导, 同时开展现场质量控制, 在此过程中所产生的差旅费, 应计入。

制造费用—差旅费

注意！！！

会计进行记账操作之际, 并非只附加一张发票了事, 还得附加用以证明差旅费真实情况的相关证明材料, 这其中涵盖但不限于出差人员的姓名, 出差的时间, 出差的地点, 出差的目的, 以及支付凭证等等。

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差旅费之增值税涉税处理

涉及差旅费里增值税进项税抵扣问题的, 主要涵盖这三大类, 分别是交通费, 车辆费, 住宿费。餐饮费发票不管怎样在任何情况下都是绝对不可以用来抵扣进项税的。

一、交通费

目前云政通政务架构管理，有部分地区也推出了电子客票：

客票里头直接呈现出了税额, 往后一旦再次碰到火车票进行报销这事时, 就无需开展计算抵扣增值税税额这一动作了, 径直去勾选抵扣便可！

二、车辆费

（1）自己拥有的车辆, 在出差路途中所产生的那些费用, 像是加油所需要的费用, 还有维修车辆所产生的费用等, 要是取得了增值税专用发票情况下的, 是能够在税前进行抵扣的, 而普通发票的话则是不可以进行抵扣的。

（2）针对私车公用情况, 在出差途中所生成的加油费专用发票具备认证抵扣资格。然而, 公司需要签订租车协议, 且要清晰明确地约定油费、停车费等由公司来承担, 不然就不可以进行抵扣。

（3）租车费用：按照规定取得的增值税专用发票可以抵扣。

三、住宿费

在出差的途中所产生的住宿费, 唯有能够取得公司抬头的增值税专用发票, 才会被允许进行抵扣。然而, 存在以下这些情况, 也是不被允许来进行抵扣的:

（1）属于集体福利范畴的, 像是在员工旅游报销情形下的住宿费, 或是在探亲这种状况下产生的住宿费。

（2）属于个人消费的云政通官渡区，如公司股东或员工 ；

（3）对于企业当中, 负责免税项目或者简易计税项目编制工作的人员, 出差那会儿所产生的住宿费。

此前我们提及, 企业为外单位人员所报销的机票, 所报销的火车票等皆是不可以进行抵扣进项税的, 那么外单位人员的住宿费能不能进行该项抵扣呢?

按照总局答疑状况来讲, 只要企业所发生的那笔住宿费跟生产经营存在关联, 而且并未被使用在如集体福利、免税项目等这类不得抵扣的项目上, 取得增值税专用发票的话, 是能够抵扣进项税的。

附：交通费增值税申报抵扣流程

一、勾选抵扣（专票、电子普票）

去到当地那个【增值税发票综合服务平台】里面, 便能够开展正常的勾选操作。针对于电子普票以及其他电子客票而言, 得要在【发票类型】当中挑选与之对应的类型, 如此才可以实施勾选。

二、计算抵扣（机票、火车票等）

所获取的机票、火车票等存在需计算抵扣进项税的情况, 登录【电子税务局】，于开展增值税申报之际, 把计算得出的税额填至【增值税纳税申报表（表二）】里的“8b”以及“10”栏次之中。

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差旅费之企业所得税涉税处理

企业所得税对于差旅费的涉税处理, 相较于增值税而言, 是更为简单一点的。按照《企业所得税法》第八条所规定的:

企业实际所发生的, 跟取得收入有所关联的, 且是合理的支出, 这里面涵盖着成本, 包含着费用, 还有税金, 以及损失差旅费发票报销要求 涉税扣除规则，另外还有其他支出, 在计算应纳税所得额的时候, 是准予扣除的。

换而言之, 只要差旅费跟企业生产经营存在关联, 而且是合乎情理的, 那么便能够在税前进行扣除。然而在此需要留意的一点在于, 并非所有差旅费都能全额在税前扣除, 我们得依据差旅费的目的予以区分。

一、可以直接税前扣除的

二、只能限额税前扣除的

三、需要计入资产计税基础的

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差旅费之个人所得税涉税处理

说到个税, 首先映入脑海的是差旅费津贴、餐费补贴, 然而不少人对这块模模糊糊拎不清晰。针对这个问题 , 按照现行税法规定 , 有两项明确不征个人所得税:

但是我们也会经常看见这么一条规定：

单位采用现金形式给那些出差的人员发放交通费补贴以及餐费补贴, 这种情况应当征收个人所得税, 然而要是单位依据国家有关的一类标准, 凭借出差人员实际所产生的交通费发票还有餐费发票当作公司费用去报销, 这样做则可不用作为个人所得来征收个人所得税。

这里以现金方式发放, 对此并未作具体说明, 小编于总局12366平台上, 找到一个类似这里以现金方式发放的答疑。

从答疑情形来看, 只要是契合地方标准的, 均是无需征收个人所得税的, 而关于地方的标准, 通常是针对公务人员的, 对于企业而言, 只要能够符合企业内部制度标准, 就无需征收个人所得税。（当然, 具体的标准还是要与当地主管税务机关进行核定）

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