企业想省税费？分公司增值税汇总缴纳条件与流程指南

汇总缴纳增值税管理办法通常包含以下方面内容：

适用范围

这个情形一般是针对那些纳税人来设立的, 他们的总机构和分支机构, 并不位于同一个县或者说是同一个市里面, 但是, 它们又都处于同一个省份的范围之内, 包括自治区, 或者是直辖市, 以及计划单列市这些区域范围。

在一些特定的地区, 比如甘肃省, 他们有一个明确的规定, 这个规定是适用的, 针对的是哪些对象。

对象是由同一个法人成立的, 然后是在甘肃省里面, 跨了不同地区的范围, 这里的跨度可以是指穿过市, 穿过县, 或者是穿过区。在这些地方进行经营活动的, 同时, 这些企业或者类似企业的单位, 还必须实行统一的核算管理。

申请条件

关于核算的要求是, 总分机构都得是增值税一般纳税人, 并且要实行统一核算, 总机构能够准确地把全部分支机构的增值税应税销售收入核算出来, 还能把应分配的增值税税额给算对了。

在总机构的统一领导之下, 实行规范化的经营管理做法。这里的总分机构实施的是统一采购、统一配送和统一核算的措施。这样做能够实现计算机联网的状态。然后可以进行实时监控工作。监控的内容包括货物移送的情况。还有销售收入实现的情况。另外也能看到发票开具的情况。

信用信息需要达到一定的标准, 就比方说湖北省那边有一个具体的规定, 那就是总机构的纳税信用级别必须保持在 A 级或者 B 级, 并且在申请汇总之前的 36 个月内, 总机构以及其所属的分支机构都不能发生过诸如偷税、虚开增值税专用发票还有骗取退税这些涉及到税务方面的违法违规事情, 同时在这期间内也绝对不允许存在拖欠税款的情况。

对于规模的要求如下: 在甘肃省, 如果企业需要在同一个地级行政区范围内进行跨县区的经营, 那么那些打算汇总缴纳所得税的主体, 它们的合计年度增值税应税销售额必须达到两千万人民币以上；若是涉及到跨越不同的地级行政区去经营的话, 相关主体合并计算的年度增值税应税销售额则需要超过一亿人民币。

湖北省那边有具体的规定, 这个规定针对的是那种跨市和跨州的总分支机构, 还有那种在市和州里面跨县、跨市、跨区的分支机构。如果是跨市和跨州的这种情况, 要求是连续 12 个月的累计应纳增值税额不能少于 1000 万元, 而且分支机构的数量不能少于 10 个。

如果是处于市和州之内, 进行跨县、跨市或者跨区经营的情况, 要求就会不一样。对于这种情况, 连续 12 个月的累计应纳增值税额需要不低于 300 万元, 同时分支机构不得少于 5 个。

申请流程

总机构的负责人需要向着重讲一下, 就是要向自己的主管税务机关去提出申请这件事儿, 同时呢还得把那个用来申请纳税人的书面报告递交上去, 还有那个上级批准设立分支机构的文件原件以及复印件都拿出来, 再附带一些其他那些符合国家规定要求的相关材料资料。

主管税务机关受理, 并且在核实没有差错之后, 会同同级的财政部门, 一步一步地报告给像省税务局和省财政厅这些有权利批准的机关。

税款计算与申报

税款计算

我们来把汇总计算的细节拆开看, 首先是总分支机构当期的销项税额怎么算, 这个等于用总机构当期应税销售额加上各分支机构当期应税销售额得到的和, 再去乘以适用税率, 然后是总分支机构当期进项税额，这个是把总机构当期进项额和各分支机构当期进项额加起来, 最后是总分支机构当期应纳增值税总额的构成, 它是用总分支机构当期销项税额减去总分支机构当期进项税额, 再减去总分支机构上期增值税留抵税额, 最后再加上总分支机构当期进项税额转出额。

计算分配的方法是这样的, 总机构或者各个分公司在当期需要缴纳的增值税金额, 等于总机构和各分公司在当期需要缴纳的增值税税额的总和, 再乘以销售额的比例, 这里提到的销售额比例, 是用总机构或是某个分公司在当期的应税销售额, 除以总机构汇总结算的销售额, 然后结果要乘以百分之百。

纳税申报

总机构在按月或者是按季来办理增值税纳税申报手续的时候, 需要把那些已经被分配给各个分支机构去缴纳的税款金额, 当作是当前这一期已经缴纳税款的数据来进行填写和上报, 同时还需要把所有相关的申报表、税额分配表以及其他必要的资料都留下来以备后续检查。

分支机构要先按照分配表来把税款给申报缴了, 在申报完事儿以后, 必须得把当期用的一般纳税人那个《增值税及附加税费申报表》, 还有发票清单, 以及认证方面的情况, 都给盖上了公章, 然后一起报送给总机构去。

日常管理

在发票管理的环节中, 总机构以及其下属的分支机构, 都拥有权利向自己所在地的主管税务机关单独申请领取增值税发票。这样做的目的是为了能够自行进行开具操作。此外, 如果情况允许, 并且经过了专门的申请程序, 也可以选择由总机构来进行统一的领取工作。

在信息备案这一环节当中, 咱们得这么来操作一下, 总机构那边, 需要把自己名下所有的分支机构的情况, 向它自己所在地的税务机关去进行登记和报备, 而另一方面, 各分支机构, 则需要把归属于他们的总机构以及其他下属机构的详细信息, 同样地提交给它们各自所在地方的税务机关来完成备案程序。

在办理优惠手续的时候, 有关总分机构去执行增值税税收优惠政策相关备案、审核这些事项的环节, 全部都统一由总机构出面, 找它所属的主管税务机关系理申请办理。

汇总纳税企业可以享受小微吗

有关汇总纳税的企业, 它们是有机会来获得针对小微企业所设定的那些优惠政策的, 具体的相关状况在下面这个内容里头有所描述。

在确定是否符合小微企业所得税优惠政策这个条件的时候, 我们是以法人的身份作为主要依据来进行判断的。

对于汇总纳税企业来说, 如果他们把总机构和分支机构的这些情况加在一起算, 看看年度应纳税所得额、从业人数还有资产总额这些指标, 是不是同时都符合那三个条件, 第一个条件是得从事国家非限制和禁止的行业, 第二个条件是年度的应纳税所得额不能超过 300 万元, 第三个条件是从业人数不能超多 300 人, 再一个条件是资产总额不能高过 5000 万元, 要是这三个条件全都达到了, 那么这样的汇总纳税企业就有资格去享受小微企业所得税优惠政策。

对于分支机构去单独享受政策优惠这个情况来看, 因为分公司通常是不具备法人资格的, 所以是不能够以它自身的名义去单独地享受到小微企业优惠的。这样的话, 是需要把相关情况汇总到总机构那边去进行核算的。

不过呢, 也存在一些特殊情况的存在, 比如税法有明确规定分公司可以成为一个独立的纳税人, 而且能够单独地进行汇算清缴的这种情况, 那么分公司是有机会去单独地享受优惠政策的。但是需要指出的是, 出现这种现象的情况是很少见的。

关于“六税两费”的优惠政策情况, 对于那些实行汇总纳税制度的企业来说, 其分公司如果属于增值税小规模纳税人身份的话, 即使总机构那边并不满足小型微利企业的认定标准条件, 该分公司依然可以依照规定来享受“六税两费减半征收”这样的优惠待遇。

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