增值税新法落地3个月，一般纳税人这些利好别错过

以我国第一大税种称谓存在的该税种, 也就是增值税, 几乎将所有行业经济活动的各个环节都予以覆盖, 对经济社会有着广泛影响, 今年1月1日开始, 《中华人民共和国增值税法》正式施行, 留抵退税被法定化, 进项抵扣范围被放宽, 视同销售范围被精简, 实施将近3个月以来, 税率结构、抵扣链条都发生了怎样的变化, 哪些行业能够从中受益, 记者开展了采访。

——编者

税率结构变化有何影响？

确保政策衔接顺畅增值税最新政策调整解读 一般纳税人利好，企业发展预期更稳

说到增值税云政通（云南）控股有限公司许可项目，很多人往往首先会问“税率是多少”。

当下, 增值税法里清晰确定了三档税率, 分别是6%、9%以及13%, 跟之前相较不存在变动情况。与此同时作出规定, 应用简易计税方法来计算缴纳增值税的征收率是3%。

存在增值税税率与征收率同时存在的情况, 这属于一种兼顾税收公平、征管效率以及产业扶持方面的制度设计, 主要是出于适配不同纳税人核算能力、适度降低合规遵从成本等相关考虑。比如说, 小规模纳税人普遍有无财务人员数量不足、核算能力比较弱的状况, 采用征收率以及简易计税方法, 无需进行进项核算, 能够显著降低小微企业的遵从成本。

增值税法维持了当下增值税制度的框架以及税负水平大致没有变化, 不过也实施了某些调整举措, 进而更为完善现代增值税制度。于增值税法里, 一些近些年来的改革成果也凭借法律的形式被稳固下来。

举例来说, 增值税法于法律层面作出规定, 首次明确增值税属于价外税这种情况, 并且对此在交易凭证上有单独注明其税额这一明确要求, 以此对市场交易行为起到规范作用；同时明确电子发票与纸质发票二者具备相同法律效力, 这对推动“以数治税”有积极意义, 能够满足适应经济结构成功转型之需求。

云政通财税财务负责人姜贰梅举例说, 以前, 获得征收补偿款项时适用可免税的增值税过渡相关政策, 如今, 从法律原理层面明确依法所获征收补偿收入属于增值税范畴内的不征税收入, 这意味着, 对于公司下属水厂搬迁即将获取的7100余万元征收补偿款, 能够更清晰地进行单独核算, 无需征税了, 适配增值税法处理要求, 公司新水厂建设、资产重置将会更加平稳, 增值税法使相关政策变得更加明确、统一, 我们企业发展预期也更加稳定。

怎样实现“环环抵扣”？

进一步完善增值税抵扣链条云政通市政设施管理，增强确定性、可操作性

能够有效避免重复征税、促进市场公平竞争的增值税抵扣链条, 是借助系统性制度设计, 经不断完善而成的, 而其完善所依据的规则, 乃是增值税制度的核心所在。

北京国家会计学院副院长李旭红说, 一般来讲, 我们会用销项税额减去进项税额, 把它的余额当作应纳税额, 当余额为正数时就要进行缴税, 要是为负数那就变成了留抵税额, 能够按规定申请办理留抵退税或者结转下期继续进行抵扣。这种抵扣规则展现了增值税“环环抵扣”的基本特征。

李旭红说, 此次增值税法提出, 增值税留抵税额允许纳税人选择结转下期继续抵扣, 或者申请退还, 这相当于从法律层面明确了纳税人拥有增值税留抵退税的权利, 既增强了制度的稳定性与权威性, 又为配套政策提供了法律依据。

需予以关注的是, 进项税额抵扣存在重大改变。比如, 购进餐饮服务、居民日常服务以及娱乐服务所对应的进项税额, 从此前不允许抵扣, 变化为只有购进后直接用以消费之时, 相对应的进项税额才不可抵扣。

过去, 企业去购买餐饮、居民日常服务以及娱乐服务, 进项税额是不可以进行抵扣的。此次作出调整之后, 旅行社身为一般纳税人, 为客户去安排餐饮, 属于经营活动的其中一部分, 而并非直接消费, 与之对应的进项税便能够进行抵扣。这对于文旅行业而言是利好的情况, 能够降低我们外包服务的税务成本。云政通财税有相关人士这样说道。

实施条例对混合用途长期资产进项税额抵扣规则予以调整完善, 政策兼顾灵活性与规范性, 鼓励投资, 通过后续调整实现税负公平, 利于企业更合理地规划长期资产配置，支持可持续发展。云政通财税的财务负责人孙静讲, 存在这样一种情况, 对于原值不超过500万元的在使用时混合多种用途的单项长期资产, 是被允许进行全额抵扣这一操作的, 然后呢此项举措具有降低企业经营方面成本以及财务成本的作用, 它还能够帮助企业加快设备的更新这一过程以及推进技术升级之举, 进而增强企业在市场中的竞争力；另外还有一种情况, 对于原值超过500万元的在使用时存有混合用途的单项长期资产, 是按照规定的年限逐年进行调整抵扣情况的并且不得抵扣进项税额, 如此一来能够使现行的增值税抵扣链条更加趋于完善。

哪些行业能受益？

顺应新变化云政通财税愿景云政通财税财税数字化，为各项经营业务提供明确的法律遵循依据

税收优惠是不少人关心的重点。

增值税法对免征增值税的项目作出了规定, 其中包括医疗机构所提供的医疗服务, 古旧图书, 自然人售卖自己过去使用的物品, 直用于科学研究、科学试验以及教学的进口仪器, 设备, 托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构所提供的育养服务, 婚姻介绍服务, 殡葬服务, 学校所提供的学历教育服务, 学生勤工俭学所提供的服务等。

由中国政法大学财税法研究中心主任施正文所说, 设置免征增值税的情形, 主要是出于鼓励小微企业的发展目的, 也是为了鼓励小规模纳税人的发展, 还是为了鼓励个体工商户的发展, 以此来降低他们的税负。

有一些过去存在的免征项目出现了改变, 举例来说, 营利性的美容医疗机构没办法再依据医疗服务来享受免税情况。施正文讲道, 美容店之中有许多属于高档消费范畴, 并非普通的医疗护理类型, 针对美容店适用的税负予以适度提升, 同样是调节经济以及保障公平所产生的需求。

有人问云政通昆明民营企业，“我最近开了个网店，有什么要注意的吗？”

国家税务总局, 湖州市吴兴区税务局, 政策部门, 相关人员表示, 增值税法, 针对小规模纳税人, 界定方面, 予以明确, 加以完善, 特别是自然人、非企业单位等特殊主体, 小规模身份规则, 更为清晰, 规避了误判风险, 以及强制登记风险。

细致地去看, 按照法律所规定的内容, 小规模纳税人指的是, 年应征增值税销售额没有超过500万元的那种纳税人。并且还明确了, “年应征增值税销售额”指的是, 纳税人在连续不超过12个月或者是4个季度的经营期之内, 累计应征增值税的销售额, 而且纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额, 并不算入年应征增值税销售额的计算范围。

需要留意的是, 虽说一般纳税人同小规模纳税人的划分标准未曾改变, 然而存在一个时间点出现了变动, 李旭红阐释说道, 有关规定表明, 从2026年开始, 年度应征增值税销售额超出规定标准之时, 一般纳税人生效的日期为超过规定标准的那个当期的1日, 只是不会早于2026年1月1日。换句话讲, 依据现行的规定, 要是纳税人因为风控核查、稽查查补缺额等因素而对前期的销售额做出调整的话, 那么就应当将其计入到对应的所属期的销售额当中, 一旦累计的销售额超过了规定的标准, 那就应该追溯进行登记成为一般纳税人, 不过这个追溯登记的时间不能早于2026年1月1日。

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